2024 年将是平静的一年，而 2025 年将是税收立法的繁忙之年
2024 年，联邦或州税法几乎没有重大发展。但这可能是暴风雨前的宁静；我们可以……
了解Richard G. Smith
合伙人
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- 208.388.4932
- 传真：
- 208.954.5267
- 电子邮箱：
- rsmith@hawleytroxell.com
个人简介
理查德·史密斯主要从事商业、商业和税务诉讼、遗产规划、家庭法和一般商业代表领域。
他曾担任各种企业和公用事业客户的审判律师，处理在联邦和州法院或税务上诉委员会向国税局以及爱达荷州、加利福尼亚州、科罗拉多州、亚利桑那州、俄勒冈州、内华达州、新州提交的各种税务相关案件的税务案件。墨西哥、华盛顿州、犹他州、怀俄明州、蒙大拿州、明尼苏达州、密苏里州、爱荷华州和伊利诺伊州。 他代表铁路、公用事业、电信公司以及木材产品和半导体行业的公司等公司。 其中一些案件涉及为期多天的短暂听证会，而另一些案件则持续数周，最长的审理时间为 47 天。 他还处理过涉及联邦、州、行政和 ADR 级别的各种商业和商业诉讼的案件，包括保险公司监管、证券法、反垄断、合同和房地产诉讼、一般商业和公司纠纷以及家庭纠纷。法律案件。
此外，作为税务业务小组的主席，史密斯先生熟悉机会区实体的形成和发展。 他还从事广泛的税务和遗产规划业务，协助客户构建交易和业务关系，处理业务过程中出现的税务问题，以及准备遗嘱、信托和其他遗产规划文件。
律师资格
爱达荷州
蒙大拿
华盛顿
专业的/社区A协会
爱达荷州联合纳税人董事会，自 2005 年起
爱达荷州工商协会税收政策委员会，自 2001 年起
美国律师协会，自 1979 年
爱达荷州注册会计师协会，自 1975 年起
成就
美国最佳律师，年度最佳律师，税法，2022 年
自 2016 年起，被评为山地州超级律师 – 税务、商业/公司和民事诉讼
出版刊物
“2024 年将是平静的一年，而 2025 年将是税收立法的繁忙之年“，Hawley Troxell 税务简报，2025 年 XNUMX 月
“2022 年爱达荷州立法机构已颁布主要所得税立法“，Hawley Troxell 税务简报，2022 年 XNUMX 月
“关于爱达荷州传递实体州税减免的更新和重要提醒“，Hawley Troxell 税务简报，2021 年 XNUMX 月
“税务更新 – 2021 年爱达荷州立法机关通过了一些重要的税收法案“，Hawley Troxell 税务简报，2021 年 XNUMX 月
“小企业现在需要了解的重要事实 CARES 法案的税收特征“，Hawley Troxell 税务简报，2020 年 XNUMX 月
“税务更新——税务政策制定者对冠状病毒的反应“，Hawley Troxell 税务简报，2020 年 XNUMX 月
“年终税法变化需要特别关注“，Hawley Troxell 税务简报，2020 年 XNUMX 月
“最高法院取消销售税的实际存在要求：对爱达荷州法律的影响“，Hawley Troxell税务简报，2018年XNUMX月
“新的合格商业扣除：2018年税法变化的一个主要特点“，Hawley Troxell税务简报，2018年XNUMX月
“年终税务规划从未如此重要“，Hawley Troxell 税务简报，2017 年 XNUMX 月
“爱达荷州税收特赦“，Hawley Troxell税务简报，2017年XNUMX月
“如何在单一财产税中排除商誉的持续难题以及建议的解决方案“，Hawley Troxell税务简报，2017年XNUMX月
“国税局预算降低的可能性——这是好事吗？“，Hawley Troxell 税务简报，2016 年 XNUMX 月
作者，扣除财产税的无形资产价值：最近两个案例中如何处理“必要的无形资产”，Insights Journal（2014 年春季）。 本文讨论了最近的两个案例，解决了是否以及如何从单一企业估值中扣除某些类型的无形资产的问题。
“爱达荷州颁布了影响软件的重要销售税法“，Hawley Troxell 税务简报，2014 年 XNUMX 月
“DOMA 无效对就业、州和联邦税收的影响“，Hawley Troxell税务简报，2013年XNUMX月
作者， 单位方法可行吗？ 法律视角，10 《财产税评估与管理杂志》（2 年第 2013 期）。 本文探讨了单位法对电信公司等集中评估纳税人进行估值的相关性和局限性，并得出结论认为，该方法仍然具有相关性，但必须谨慎用于出于财产税目的对某些类型的公司进行估值。
“2013 年爱达荷州立法机构讨论税收问题“，Hawley Troxell 税务简报，2013 年 XNUMX 月
共同作者， 公允价值计量与财产税的相关性, 21 多国税收和激励杂志 12（2012 年 XNUMX 月）
作者， 对“增强”和其他无形资产征税理论的批评, 14 《财产估价和税收杂志》第 18 期，2002 年秋季
作者， 并购和兼并对公平市场价值的影响：法律视角，10 《财产税管理杂志》26，1998 年秋季
自 2005 年起担任 ABA 的特约编辑 财产税法办公桌，每年更新的参考书
PRESENTATIONS
自 1990 年以来，他经常在堪萨斯州威奇托举行的通信、能源和运输财产从价税年会上发表演讲，最近一次是在 2011 年，演讲主题为“近期铁路和电信收购案例研究——财产税估值的更多市场数据？” ” 和“诉讼战争故事——好的、坏的和丑陋的”
主持人，“那么你认为你想成为一名专家证人吗？” 爱达荷州注册会计师协会，2011 年
经常在全国财产税代表协会年会（交通、能源和通信）上发表演讲，最近一次是 2008 年在德克萨斯州奥斯汀举行的会议，主题为“集中评估税收中的当前法律问题”
演讲者，“爱达荷州的财产税”，洛曼教育研讨会，2008 年
演讲者，“注册会计师及其客户的买卖协议：概述”，爱达荷州注册会计师协会西南爱达荷分会，2005 年
演讲者，“多州税收”，爱达荷州注册会计师协会，2005 年
演讲者，“州评估纳税人的财产税问题”，税务主管协会，科罗拉多州丹佛市，2004 年
演讲者，“复杂财产财产税上诉和估价程序概述”，爱达荷州注册会计师协会爱达荷州西南分会，2003 年
演讲者，“企业评估：评估企业和企业财产的问题和方法”，爱达荷州注册会计师协会，2001 年
教育中心
法学院：
乔治城大学，法学博士 优等生, 1979
乔治敦法律杂志，总编辑 1978-1979
证书:
注册会计师，爱达荷州，1976 年
本科：
爱达荷大学，学士 以最高的荣誉，1975 年和文学学士，1974 年
优等生荣誉学会
显着的代表性 ＆ 经验
Gold Creek Cellular 和 AT&T 移动收入部。 310 P.3d 533（2013 年蒙）– 蒙大拿州税务局颁布的限制无形动产财产税免税范围的规则的有效性在本案中受到质疑。 AT&T Mobility 和 Verizon Wireless 在蒙大拿州地方法院的宣告性判决诉讼中成功挑战了该规则。 史密斯先生在该案以及随后的蒙大拿州最高法院上诉中成功代表 AT&T。 24 月 XNUMX 日，法院维持了地区法院的裁决，认为该规则对向纳税人提供广泛豁免的法规施加了不允许的限制。
联合太平洋铁路公司诉俄勒冈州税务局案, 843 P.2d 864 (Ore. 1991)，该案件需要 10 周的审判，处理在单一企业估值环境中应用收入、成本以及股票和债务方法的无数问题。 最高法院对大多数问题的裁决都有利于纳税人。
俄勒冈短线铁路公司诉俄勒冈税务局, 139 F.3d 1259 (9th Cir. 1998)，该案件根据联邦“4-R 法案”做出了对纳税人有利的判决，涉及许多与前一案件相同的实质性估价问题。 该案还涉及均等化主张，即铁路以歧视性方式征税，其价值的 100% 需纳税，而其他纳税人则评估较低百分比的价值。
流域电力合作社诉怀俄明州税务局, 970 P.2d 841 (Wyo. 1998)，在该案中，法院在歧视性税收问题以及评估单一企业的正确方法以及这些方法的正确应用等问题上做出了对纳税人有利的裁决。
Basin Electric Power Cooperative 诉 Bowen, , 979 P.2d 503 (Wyo. 1998)，该案件采用纳税人关于怀俄明州程序问题的立场，这些问题影响纳税人将有争议的税款交由托管机构并控制这些资金的处置的权利。
PacifiCorp 诉怀俄明州税务局, 31 P.3d 364 (Wyo. 2001)，一个关于免税财产估价的案件，涉及统一问题，即国家是否可以以不同于应税财产的方式对电力公司污染控制设备进行估价，以及是否可以采用不同于其他电力公司类似财产的方法对纳税人的财产进行估价。
AirTouch Communications 诉税务部，76 P.3d 342（怀俄明州，2003 年），该案例涉及无形资产的识别和估值标准，以将其排除在统一价值之外。 法院在几个法律问题上做出了对纳税人有利的裁决，该案最终导致了新的立法，澄清并扩大了怀俄明州无形财产的豁免范围。
联合太平洋诉肖肖尼县，96 P.3d 629（爱达荷州，2004 年），该案件涉及某些财产是经营性财产还是非经营性财产，以及县或州是否拥有对财产进行估价和评估的管辖权的问题。 法院接受了纳税人的立场，即该县没有评估财产的管辖权。
洛克希德马丁公司诉爱达荷州税务委员会, 134 P.3d 641 (Idaho 2006)，该案涉及纳税人是否满足“承包商”的定义，因此在分配单一业务时，在建工程应包含在财产系数的分子中收入。 法院维持了地方法院推翻税务委员会评估的决定。
未报告的重大案件
联合太平洋铁路公司诉爱达荷州税务委员会1983 年，爱达荷州地方法院经过两周的审判后做出了裁决，并且没有上诉。 法院做出了有利于纳税人的裁决，并拒绝了国家提供的估价方法和结果。
AT&T 诉加州平等委员会1992 年，加利福尼亚州地方法院经过三周的审判后做出了裁决，并且没有上诉。 该估值案的判决对 AT&T 有利，并为加州受监管的公用事业公司带来了数百万美元的赔偿，并达成了一项多年期和解协议，实施了对该州公用事业公司征税的新方法。
联合太平洋公司诉爱达荷州税务委员会，由爱达荷州地区于 2004 年做出决定，且未上诉。 法院接受了纳税人的立场，即出售其在怀俄明州采矿企业的非控股权益并不构成需要在爱达荷州分摊所得税的营业收入。
PacifiCorp 诉怀俄明州税务局2007 年，怀俄明州平等委员会经过三天的审判后做出了决定，并且没有上诉。 委员会接受了纳税人的立场，即在对在建工程进行估价时，必须采用与其他类型财产相同的方法来确认过时情况。
Qwest Corporation 诉怀俄明州税务局，2010 年，怀俄明州地方法院根据平等委员会的上诉做出了裁决。 法院确认了委员会的决定，即当纳税人是否及时提供证实索赔所需的信息存在争议时，Qwest 有权获得某些服务的销售税退税。 此案后来在怀俄明州最高法院的上诉中得到维持。
