眼光 面向固定缴款养老金计划发起人的新年提醒与计划
约翰·C·休斯 (John C. Hughes)，
祝大家新年伊始一切顺利。值此2026年之际，谨提醒各位计划发起人雇主注意以下几个影响固定缴款计划（例如401(k)计划）的重要问题：
- SECURE 2.0 继续占据主导地位。需要重点关注的问题包括：
- 确保遵守将于2026年1月1日生效的罗斯个人退休账户（Roth IRA）追缴条款。目前发布的指南已预见到可能出现的错误，并提供了相应的更正措施。应密切关注此问题，并及时妥善地予以解决。
- 为确保计划在2026年底前通过一项复杂且篇幅较长的修订案，我们已做好准备。修订案草案应由法律顾问进行仔细审查。为简化修订案的审查和通过流程，建议建立一个“跟踪表”，记录计划发起人在采纳可选条款、实施和确认强制性条款以及各项条款的生效日期等方面的决策过程。该跟踪表应持续更新，这将大大简化修订案的准备工作，并加快修订进程。
- 遵守将于2026年生效的各项要求，例如纸质账单法。尽管这项新法律（在某些方面似乎让我们倒退了一步）已经出台，但总体而言，旧的《雇员退休收入保障法》(ERISA) 电子送达规则仍然适用于大多数参与者披露信息（此类信息有很多，例如费用披露、安全港规则、合格直接投资协议 (QDIA)、计划摘要说明书 (SPD)、自动注册等）。仅仅获取电子邮件地址并不能满足这些规定，尽管许多人似乎认为如此。在许多情况下，至关重要的是，这些通知必须内容准确，并以适当的合规方式送达。
- 以非正式的方式和/或通过必要的材料修改摘要向参与者传达 SECURE 2.0 的一些新特性和要求；例如，新的分发选项和为 60-63 岁的人增加的补习机会。
- 持续关注针对受托人的集体诉讼进展，并积极参与（并记录）完善的受托人流程。尤其值得注意的是，没收案件领域近期活动频繁。针对没收案件，重新审视计划条款，确保其最有利于计划发起人，并确认实际运营符合没收计划条款，将有助于减轻计划可能遭受的任何不利影响。
- 务必重视 5500 表格的申报要求，并酌情参与“DFVC”计划。通常情况下，在并购活动或计划终止或合并时，持续申报会被忽略。未按时或延迟申报的罚款可能非常高昂。DFVC 计划可以提供一些帮助；但是，资格并非永久有效。值得注意的是，DFVC 计划近期进行了一些更新。此外，通常情况下，在正式提交 5500 表格草稿之前，应进行审核，以确保所作陈述准确完整。
- 需考虑如何开发与提供终身收入和另类投资相关的产品和功能。预计将就这些问题以及供应商的产品开发和供应情况提供更多指导。计划受托人对这些事项的诸多方面进行深思熟虑和评估至关重要。
- 监控计划活动，以识别并纠正资格不符的情况。资格不符的情况时有发生。近期发布的指南简化了一些纠正措施。鼓励计划发起人在国税局发现问题之前识别并纠正这些不符之处，否则国税局可能会在纠正成本之外，额外处以罚款。因此，在采纳任何计划修订（包括强制性修订和酌情修订）之前，都应仔细考虑。
- 对于大多数403(b)计划而言，今年必须完成计划文件的重述。仔细审查以确保计划条款和规定的正确延续至关重要。
- 开展、审查和记录年度非歧视性测试。未能妥善处理这一关键问题并未得到应有的重视。例如，一项计划如果年复一年地未能通过“高层管理结构不合理”的测试，却未采取任何行动（或许是因为即使测试已完成，他们也没有阅读报告），则可能面临原本可以避免的代价高昂的补救措施。
这绝非一份详尽的清单；而只是提醒大家注意一些已经存在和正在出现的问题，这些问题值得特别关注。 让我们知道 我们如何才能帮助您掌控这些问题。
本博客由 Hawley Troxell Ennis & Hawley LLP 提供，仅用于教育和信息目的。 其目的是通知我们的客户和朋友某些事件或问题。 它无意也不应该被用来替代有关特定事实情况的法律建议。 © Hawley Troxell Ennis & Hawley LLP 保留所有权利。
